ИННОВАЦИИ БИЗНЕСУ

Результат выполнения научно-исследовательской работы .

Разработка рекомендаций и апробация методики внедрения бюджетирования проведена на основе СХПК Комбинат Тепличный. Необходимость внедрения обусловлена важными причинами. Так, происходит значительное падение эффективности деятельности (например, рентабельность затрат за 2002 год упала в два раза (рентабельность затрат в 1999 году - 67,5%, в 2000 году - 62,2%, в 2001 году - 49%, в 2002 году - 25%).

Основные мероприятия, направленные на поддержание стабильности деятельности хозяйства в динамично меняющихся условиях внешней среды:

1.Масштабная реконструкция производственных мощностей.

2.Введение режима экономии ресурсов и контроля за их расходованием, четкого планирования потребности в денежных средствах, установление жесткой платежной дисциплины и принятия на этой основе сбалансированных управленческих решений. Реализации этого направления призвано служить внедрение такого метода управления как бюджетирование.

Последовательность шагов по внедрению бюджетирования кратко можно изложить в виде этапов:

1.разработка финансовой структуры предприятия;

2.определение видов и форматов бюджетов для всех центров учета;

3.построение системы учета и контроля бюджетов.

В качестве центров финансовой ответственности выделены Комбинат «Тепличный» и Торговый Дом «Тепличный». Только на этих двух уровнях происходит реальное управление денежными средствами.

Центрами финансового учета были выделены: на Комбинате - овощеводство закрытого грунта, реализация тепла на сторону, транспортные услуги; в Торговом Доме - все розничные магазины, оптовые центры и столовые. Это выделение было проведено на основе анализа видов деятельности, их структуры.

На комбинате, на текущий момент, можно выделить шесть мест возникновения затрат: отделение №1, №2, №3, агрономическую службу, электроснабжение и водоснабжение. Эти центры сами непосредственно не занимаются реализацией продукции - соответственно у них нет ответственности за полученный доход, но на их уровне можно организовать контроль за затратами.

Общая схема формирования бюджетов и распределение ответственности за их составление для овощеводства закрытого грунта представлена на рисунке 1.

Следующим, шагом является разработка системы формирования учетной информации, с тем чтобы появилась возможность проведения текущего контроля исполнения бюджета и анализа возникающих отклонений.

Для обеспечения контроля за исполнением бюджета движения денежных средств вводится дополнительная аналитика в первичные платежные документы и изменяется порядок их проведения в хозяйстве.

Количество средств, формируемое в мае позволяет точно определить общий объем инвестиций, который хозяйство может освоить в будущем году. Также благодаря модели денежных потоков появляется возможность регулировать период рассрочки платежа предоставляемого дочерней фирме Торговый Дом "Тепличный". Интуитивный подход к подобным расчетам в практической деятельности приводил к значительному завышению стоимости привлекаемых в конце января, феврале месяце финансовых ресурсов (табл.1).

Таблица 1

Экономический эффект определения потребности в заемных средствах на основе бюджетирования

Прогнозные расчеты показывают, что бюджетирование оказывает положительное влияние на результат деятельности сельхозпредприятия (табл.2).

Таблица 2

Оценка результатов использования бюджетирования в управлении СХПК Комбинат «Тепличный» (прогнозный расчет)