ИННОВАЦИИ БИЗНЕСУ

Результат выполнения научно-исследовательской разработки.

Экономический потенциал каждого хозяйствующего субъекта измеряется двумя основными параметрами - имуществом и доходом. Если доход поступает постоянно и превосходит текущее потребление, имущество накапливается, возрастает.

Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием экономических активов, которыми владеет и распоряжается предприятие для достижения поставленных перед ним целей. Оно изменяется с течением времени за счет различных факторов, главными из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты.

Однако, существующая бухгалтерская отчетность, включающая баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2), предназначена, прежде всего, для внешних пользователей и не показывает объективно существующую связь между доходом и имуществом.

Увязать текущее состояние предприятия и его будущее можно путем построения динамической модели экономического баланса. В ней используются иные принципы отражения фактов хозяйственной жизни, чем в бухгалтерском учете. Основное отличие заключается в том, что находят свое отражение лишь операции, реально связанные с расходом денежных или иных оборотных средств, операции, не связанные с расходованием ресурсов, такие как начисление амортизации, налогов и пр. в экономическом балансе не отражаются. Кроме того, в модели используется разработанная с учетом специфики технологического процесса конкретного предприятия система счетов управленческого учета, позволяющая вести учет активов промышленного предприятия (сырья и материалов, готовой продукции, дебиторов и др.) в необходимом для детального анализа разрезе.

Экономический баланс и его динамика математически могут быть описаны следующим образом:

Таблица 1.

Исходные данные о состоянии имущества промышленного предприятия и источниках его формирования на начало отчетного периода.*

___________

*цифры условные

На основании исходных данных составим вектор Сi, характеризующий текущее состояние экономического потенциалапредприятия:

В течение отчетного периода на промышленном предприятии произошли различные финансово-хозяйственные операции. Всю их совокупность за отчетный период можно представить в виде матрицы (М):

На главной диагонали такой матрицы стоят нули. Сумма чисел по строкам дает величину оборота по дебету счета, а сумма чисел по столбцам дает величину оборота по кредиту данного счета.

Сформируем из матрицы М матрицу Мттак, что строками Мтбудут столбцы М, такая операция называется транспонированием матрицы М:

Вычитая из М - М ^т получим матрицу итоговых потоков активов ( assetsflow), которую назовем матрицей экономических потоков (МЭП).

МЭП = М - М ^т =

=	0	1	8	9	-	0	5	0	6	=	0	-4	8	3
	5	0	4	2		1	0	3	7		4	0	1	-5	(4)
	0	3	0	0		8	4	0	0		-8	-1	0	0
	6	7	0	0		9	2	0	0		-3	5	0	0

Итоговая матрица обладает интересным свойством: каждая строка матрицы равна соответствующему столбцу, взятому с обратным знаком, поэтому сумма всех элементов МЭП равна нулю, т.е. матрица МЭП является кососимметричной.

Матрица изменения показывает итоговое значение и направление экономического потока за отчетный период. Например, экономический поток, имеющий итоговое значение 8 млн.р. и расположенный на пересечении строки 1 и столбца 3 (соответственно - 8 млн.р. на пересечении строки 3 и столбца 1), показывает какое количество денежных средств за отчетный период инвестировано в основной капитал и что источником финансирования при этом является собственный капитал. Другой экономический поток, равный - 5 млн.р., расположенный на пересечении строки 4 и столбца 2 (соответственно 5 млн.рна пересечении строки 4 и столбца 2) означает, что часть оборотного капитала промышленного предприятия идет на погашение заемного капитала и т.д.

Составим из матрицы экономических потоков (МЭП) вектор экономических потоков (ВЭП), умножая МЭП на единичный вектор e, что эквивалентно суммированию по строкам элементов матрицы МЭП

Каждый элемент вектора экономических потоков представляет собой оборот по дебету минус оборот по кредиту соответствующего счета управленческого учета.

Зная состояние баланса (С _i) промышленного предприятия на начало отчетного периода (С _i) и обороты по дебету, минус обороты по кредиту (ВЭП _i+1), реализованные в течение отчетного периода, можно определить состояние баланса (С _i+1) на конец отчетного периода.

Матричное представление (6) можно записать также в следующих эквивалентных видах:

С _i+1= c _i + МЭП _i+1* Е (7)

Или

С _i+1= c _i + (М -М ^т) _i+1 * Е (8)

Полученное матричное представление (6-8) динамики экономического потенциала является удобным инструментом моделирования задач управления активов предприятия; прогнозирования ближайших и отдаленных последствий экономических решений и определения самих решений, ведущих к желаемому будущему.

Матричное представление динамики экономического потенциала (6-8) в явном виде дает связь между состоянием баланса и матрицей экономических потоков, контроль за которыми является прерогативой высшего руководства промышленного предприятия. Предлагаемая форма экономического баланса (см. табл. 2) реально показывает связь между имуществом и доходом и позволяет ежедневно отслеживать изменение экономического потенциала предприятия.

Таблица 2.

Динамическая модель экономического баланса (фрагмент).

Предприятие ______________. Март 2003 г.