ИННОВАЦИИ БИЗНЕСУ

Описание ИЛ № 35-050-99

В условиях рынка все предприятия и организации заинтересованы в эффективном использовании собственных средств с целью получения максимальной прибыли и минимизации налоговых платежей. Объективный характер зависимости величины налога на прибыль от стоимости основных средств предприятий позволяет определить величину фактического снижения налоговых отчислений за счет списания стоимости (амортизации) объектов основных средств и налога на имущество (формула 1).

(1)

,где сумма, на которую вi-году предприятие заплатит меньше налогов в бюджет, при использовании основных средств, по сравнению с тем, если бы данные объекты не имелись на балансе предприятия;

амортизационные отчисления вi-году; ставка налога на прибыль; среднегодовая остаточная стоимость основных средств вi-году;

ставка налога на имущество.

На основании положения о бухгалтерском учете «Учет основных средств» (от 3.09.97 г. № 65н), у организаций появилась возможность выбора способа амортизации, а соответственно и возможность изменения величины налоговых отчислений (см. ИЛ№ 30-99). В зависимости от выбранного способа амортизации величина амортизационных отчислений рассчитывается по одной из следующих формул: при линейном способе; при способе уменьшаемого остатка, гдеp-норма амортизационных отчислений; при способе списания стоимости основных средств по сумме чисел лет полезного использования, где-номер периода полезного использования объекта основных средств оставшегося до конца срока его службы;s_лет-сумма чисел лет срока полезного использования объекта основных средств, рассчитывается по формуле:

Расчет величины фактического снижения налоговых отчислений позволяет рассчитать стоимость объекта недвижимого имущества (основных средств) при заданной величине снижения налоговых отчислений в первый год расчетного периода, а затем проанализировать динамику снижения налоговых отчислений за весь расчетный период (формула 2) (Рис. 1).

где -стоимость объекта недвижимого имущества при заданной величине снижения налоговых отчислений; планируемая величина снижения налоговых отчислений; для линейного способа; для способа уменьшаемого остатка; для способа списания стоимости основных средств по сумме чисел лет их полезного использования.

При заданных условиях для достижения планируемого снижения налоговых отчислений (220 тыс. руб.) стоимость объекта(ов) недвижимого имущества должна составлять: 10000 тыс. руб.-при линейном способе амортизации, 48888,89 тыс. руб.-при способе уменьшаемого остатка, 4344,704 тыс. руб.-при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования объекта.

Данная методика позволяет корректировать величину налоговых отчислений и оценитьэкономическую целесообразность проведения, а также определить способ амортизации.